节税热线4000052221转1

节税管家

4000052221转1

政策热点

8月1日起申报表整合后,增值税申报表主要变化有哪些?
发布于:2021-07-20

最新政策:8月1日起,全面推行增值税、消费税与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合,整合后要如何进行增值税申报?合并后申报都要注意哪些问题?一起来看看~

合并后增值税、消费税及附加税费如何申报?

新启用的报表中,附加税费申报表作为附列资料或附表,纳税人在进行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后,自动带入附加税费附列资料(附表);纳税人填写完附加税费其他申报信息后,回到增值税、消费税申报主表,形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费数据。上述表内信息预填均由系统自动实现。

新的增值税报表都有哪些变化?

增值税报表可以说是大家平时最常用的报表之一了,简并申报后增值税报表有哪些变化呢?

一、一般纳税人

新启用的《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料,主要变化有以下三个方面:

1、在原《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次,并将表名调整为《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》;

注:附加税费相关数据从附表五自动生成。

2、将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”,并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。

3、增加《增值税及附加税费申报表附列资料(五)》(附加税费情况表)。

注:第8列的“减免性质代码”,如果符合《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税〔2019〕46 号)规定的试点建设培育产教融合型企业,分别填写教育费附加产教融合试点减免性质代码:61101402;地方教育附加产教融合试点减免性质代码 99101401。

4、异常凭证

上述变化的第2点涉及到异常凭证做转出的栏次,到底什么是异常凭证呢?见下图:

在了解异常凭证的范围之后,该如何处理这类异常凭证呢?参照以下情况处理即可:

结合上面的报表升级变化和处理方法来看,税务总局又给纳税人提供了一个很大的便利:在办理纳税申报时,对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理,解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的,且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额,在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”填入负数即可。而纳税信用等级不同的纳税人,异常抵扣凭证的处理方式也不同。如果纳税人的纳税信用等级为A级,是可以按照国家税务总局2019年第38号公告第三条第(四)项的规定,自接到税务机关通知之日起10个工作日内,向主管税务机关提出核实申请,在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理,也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。

二、小规模纳税人

1、一是在原《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表增加第23栏至第25栏“附加税费”栏次,并将表名调整为《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》。

2、二是将原《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表中开具增值税专用发票销售额和开具普通发票销售额相关栏次名称调整为更准确的表述,即将第2、5栏次名称由原“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”调整为“增值税专用发票不含税销售额”;将第3、6、8、14栏次名称,由原“税控器具开具的普通发票不含税销售额”调整为“其他增值税发票不含税销售额”,上述栏次具体填报要求不变。

旧的申报表在开具发票栏次,栏次的名称一直是税务机关代开的增值税发票。代开,这个名称一看就明白,小规模纳税人去税务局代开的增值税专用发票填写在这里。但实际上,如果有自开专票,也是需要填到这里面的,所以这个所谓的“代开”其实名不副实。而现在这个名字终于变过来了!

3、增加了《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)附列资料(二)》(附加税费情况表)。

合并后申报时还需要注意哪些问题

一、什么时候开始整合申报表?

《公告》自2021年8月1日起施行。自2021年8月1日起,在全国推行增值税、消费税及附加税费申报表整合。海南、陕西、大连和厦门作为限期试点已经开始。

二、申报表整合施行后原附加税费申报表还可以使用吗?

不能。增值税、消费税与附加税费申报表整合后,不仅对申报表进行了改进,而且对支撑申报的信息系统和电子税务局进行了功能的优化和完善,覆盖了增值税、消费税和附加税费申报的所有场景。因此,申报表整合施行后,原《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》不再使用。

三、《公告》实施后申报时还需要注意哪些问题?

按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人,申报缴纳所属期2021年7月及以后的增值税、消费税及附加税费,适用《公告》。按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人,申报缴纳所属期2021年第3季度及以后的增值税、消费税及附加税费,适用《公告》。纳税人调整以前所属期税费事项的,按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。